BỘ TÀI CHÍNH RA MẪU ĐỀ XUẤT MỚI VỀ KHAI, TÍNH THUẾ VÀ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CHO HỘ KINH DOANH

Bộ Tài chính đang tiến hành lấy ý kiến về dự thảo lần thứ hai của Nghị định quy định việc khai, tính thuế, khấu trừ thuế, nộp thuế và sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. So với bản dự thảo đầu tiên gửi lấy ý kiến các bộ ngành vào ngày 3.12, dự thảo mới đã hoàn thiện nhiều nội dung chi tiết hơn.

HỘ KINH DOANH ĐƯỢC TÍNH THUẾ TRÊN DOANH THU ỔN ĐỊNH TRONG 2 NĂM

Theo dự thảo, hộ kinh doanh có doanh thu năm dưới 500 triệu đồng sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng. Với các ngành nghề đa dạng, việc trừ ngưỡng 500 triệu đồng như thế nào để xác định đối tượng không phải nộp thuế? Dự thảo nêu rõ: những hộ hoặc cá nhân có mức doanh thu trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Đối với các hộ, cá nhân có doanh thu vượt ngưỡng này, họ sẽ phải nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp dựa trên tỷ lệ phần trăm doanh thu quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Về thuế thu nhập cá nhân, đối tượng này sẽ được tính dựa trên doanh thu trên mức 500 triệu đồng. Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu trừ đi các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế. Các mức doanh thu từ 500 triệu đến 3 tỉ đồng sẽ chịu thuế suất 15%; từ 3 tỉ đến 50 tỉ đồng chịu thuế suất 17%; trên 50 tỉ đồng chịu thuế suất 20%.

Hộ, cá nhân có doanh thu từ hơn 500 triệu đồng đến 3 tỉ đồng có thể chọn nộp thuế theo hai phương pháp: theo quy định của thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất hoặc theo doanh thu nhân với thuế suất. Doanh thu tính thuế là phần doanh thu vượt qua mức 500 triệu đồng. Trong trường hợp có nhiều địa điểm hoặc ngành nghề kinh doanh, hộ, cá nhân được trừ 500 triệu đồng vào doanh thu của một số hoạt động do tự lựa chọn, nhưng tổng mức trừ không quá 500 triệu đồng cho tất cả các hoạt động.

Một điểm mới quan trọng của dự thảo là, phương pháp tính thuế này sẽ được áp dụng ổn định trong vòng 2 năm liên tiếp từ năm đầu tiên áp dụng. Tuy nhiên, nếu trong vòng hai năm, hộ hoặc cá nhân có doanh thu thực tế vượt quá 3 tỉ đồng thì bắt buộc chuyển sang phương pháp tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế từ năm tiếp theo.

NHỮNG KHOẢN CHƯA ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Dự thảo cũng quy định rõ về các khoản chi phí hộ, cá nhân kinh doanh không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Gồm các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, không có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, hoặc chi tiền lương, tiền công, các khoản chi liên quan đến tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân, thành viên trong hộ gia đình mà không có chứng từ hợp lệ hoặc không thực chi trả.

Ngoài ra, các khoản chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định, các khoản chi liên quan đến vi phạm pháp luật, phạt vi phạm hành chính, bồi thường do lỗi của hộ kinh doanh, đất ở, công trình sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký cho mục đích cá nhân hoặc kinh doanh vận tải, du lịch cũng không được trừ vào chi phí hợp lệ khi tính thuế. Các khoản chi phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình của cá nhân kinh doanh cũng không được đưa vào chi phí được trừ, trừ trường hợp hộ hoặc cá nhân kinh doanh có trách nhiệm phân chia rõ ràng chi phí hoạt động kinh doanh và chi phí cá nhân.

Trong trường hợp hộ, cá nhân có doanh thu từ hơn 500 triệu đến 3 tỉ đồng và lựa chọn phương pháp nộp thuế theo thu nhập, nếu phát hiện có khoản chi phí không đủ điều kiện được trừ theo quy định, họ sẽ không được trừ những khoản này vào chi phí, và bắt buộc chuyển sang phương pháp tính thuế dựa trên doanh thu nhân thuế suất.

Dự kiến, nghị định này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 1.1.2026.