CHÍNH SÁCH GIẢM TRỪ GIA CẠNH MỚI VÀ ĐIỀU CHỈNH THUẾ TNCN ÁP DỤNG TỪ NĂM 2026

Ngày 26/12, Bộ Tài chính phối hợp với Liên đoàn Thương mại và Công nghiệp Việt Nam tổ chức Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính và người nộp thuế về chính sách, thủ tục hành chính thuế và hải quan năm 2025. Tại buổi họp, đại diện từ các cơ quan chức năng đã trả lời trực tiếp và trực tuyến các câu hỏi của người nộp thuế nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan.

Trong đó, một cá nhân đã đặt câu hỏi về việc Nghị quyết 110/2025 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 và bắt đầu áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Người nộp thuế hỏi rằng, nếu lương tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 1/2026 thì mức giảm trừ gia cảnh mới có được áp dụng hay không?

Phản hồi về vấn đề này, Cục Thuế cho biết, theo quy định của Luật Thuế TNCN hiện hành, cùng với Thông tư 111/2013 của Bộ Tài chính và Nghị định số 65/2013 của Chính phủ, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định dựa trên tổng số tiền người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn cụ thể.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp này là lúc tổ chức hoặc cá nhân trả tiền lương, thưởng cho người lao động. Riêng đối với khoản phí mua bảo hiểm có tích lũy, thời điểm xác định là khi doanh nghiệp bảo hiểm hoặc công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện chi trả tiền bảo hiểm.

Về mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết số 110/2025, mức này được quy định là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm), áp dụng từ ngày 1/1/2026, với mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng. Nghị quyết này thay thế Nghị quyết số 954/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, có hiệu lực cùng thời điểm.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế giải thích rõ, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là khi tổ chức hoặc cá nhân trả tiền. Vì vậy, lương tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 1/2026 sẽ làm phát sinh nghĩa vụ thuế trong kỳ tính thuế tháng 1/2026, nên mức giảm trừ gia cảnh mới sẽ được áp dụng.

Ví dụ thực tế, nếu mức lương tháng 12/2025 của một cá nhân là 30 triệu đồng và thực tế nhận trong tháng 1/2026, sau khi trừ các khoản giảm trừ theo quy định mới, thu nhập chịu thuế còn lại sẽ là khoảng 11,35 triệu đồng. Với mức thu nhập này, cá nhân sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân theo bậc 2 của biểu thuế lũy tiến 5 bậc, với thuế suất 10%, tương ứng số thuế phải nộp khoảng 635.000 đồng, giảm hơn 992.000 đồng so với trước đó.

Trong trường hợp cá nhân có một người phụ thuộc, số thuế phải nộp sẽ giảm còn khoảng 257.500 đồng/tháng, giảm khoảng 710.000 đồng so với trước.

Các quy định này giúp người nộp thuế rõ ràng hơn về thời điểm, mức giảm trừ và cách tính thuế TNCN trong bối cảnh thay đổi chính sách bắt đầu từ năm 2026.