GẬP GỒI VỀ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA CÁ NHÂN LÀM TIẾP THỊ LIÊN KẾT TRONG BỐI CẢNH MỚI

Gần đây, một diễn đàn lớn về thuế thu nhập cá nhân thu hút sự chú ý khi chia sẻ câu chuyện của một cá nhân làm tiếp thị liên kết với Công ty TNHH Shopee, có doanh thu dự kiến trên 3 tỉ đồng trong năm 2025 nhưng vẫn phải nộp gần 700 triệu đồng thuế thu nhập cá nhân. Người này tỏ ra hoang mang trước số thuế lớn phải nộp dù đã trừ đi nhiều chi phí như thuê nhân công, quảng cáo…

Theo ông Lê Văn Tuấn, Giám đốc Công ty TNHH Kế toán Thuế Keytas, nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế từ hoạt động tiếp thị liên kết dựa trên tình trạng pháp lý của từng cá nhân.

Với cá nhân có đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế được tính theo hình thức doanh nghiệp, gồm 7% trên doanh thu (5% VAT và 2% thuế thu nhập cá nhân). Trong trường hợp không đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế dựa trên hình thức tiền lương, tiền công, trong đó phần thu nhập sẽ tạm khấu trừ 10% trước khi thực hiện quyết toán cuối năm.

Trong năm 2025, khi thu nhập từ hoa hồng tiếp thị liên kết đạt 3,4 tỉ đồng, nghĩa vụ thuế sẽ như sau:

Nếu có đăng ký kinh doanh, thuế sẽ là 238 triệu đồng (3,4 tỉ x 7%).
Nếu không đăng ký kinh doanh, sau khi trừ giảm trừ gia cảnh 132 triệu đồng, thu nhập tính thuế còn 3,268 tỉ đồng. Thuế theo biểu lũy tiến sẽ là khoảng 1,025 tỉ đồng; trừ phần đã tạm khấu trừ 340 triệu đồng, còn lại khoảng 685,6 triệu đồng phải nộp thêm cuối năm.

Về thay đổi trong luật thuế từ năm 2026, hệ thống nghĩa vụ thuế của hộ và cá nhân kinh doanh có nhiều điểm mới theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.

Đối với doanh thu từ 1 tỉ trở xuống, cá nhân sẽ được miễn thuế. Với doanh thu trên 1 tỉ đến 3 tỉ đồng, hai phương án tính thuế được đề xuất: theo doanh thu hoặc theo lợi nhuận. Trong phương án theo doanh thu, thuế suất là 7% (gồm VAT 5% và thuế thu nhập cá nhân 2%). Trong phương án theo lợi nhuận, thuế thu nhập cá nhân có thể dao động từ 15% đến 20% tùy mức doanh thu.

Nếu không đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế vẫn dựa theo hình thức tiền lương, tiền công với các bậc lũy tiến từ 5-35%.

Chẳng hạn, trong trường hợp cá nhân có đăng ký kinh doanh và chọn tính thuế theo phần trăm doanh thu, mức thu nhập dưới 186 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế trong cả hai phương thức. Tuy nhiên, trường hợp này, việc đăng ký kinh doanh có thể tốn thời gian và chi phí hơn so với khai thuế theo hình thức cá nhân từ tiền lương, tiền công.

Trong trường hợp khác, nếu doanh thu cao hơn mức giảm trừ gia cảnh, đăng ký kinh doanh sẽ giúp người làm tiếp thị liên kết có thể hưởng mức thuế thấp hơn, đặc biệt khi tính theo lợi nhuận hoặc theo phần trăm doanh thu.

Ông Tuấn nhấn mạnh rằng người làm tiếp thị liên kết cần nắm rõ các quy định về nghĩa vụ thuế để đưa ra quyết định phù hợp, tối ưu hóa lợi nhuận nhưng vẫn hợp pháp theo quy định hiện hành.