CÁC HƯỚNG DẪN MỚI VÀ CÁCH XỬ LÝ THUẾ NỘP THỪA CHO CÁ NHÂN CHO THUÊ NHÀ

Theo hướng dẫn của Cục thuế, cá nhân cho thuê nhà có thể thực hiện các thủ tục để bù trừ, hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo đúng quy định hiện hành. Cơ quan thuế đã đưa ra hai ví dụ minh họa chi tiết giúp người cho thuê dễ dàng nắm bắt và thực hiện đúng quy trình khi gặp trường hợp nộp thừa thuế.

NGƯỜI CHO THUÊ NHÀ XỬ LÝ TIỀN THUẾ NỘP THỪA NHƯ THẾ NÀO?

Một ví dụ điển hình, vào tháng 6 năm 2025, bà B ký hợp đồng thuê nhà làm mặt bằng kinh doanh từ tháng 8.2025 đến hết tháng 7.2026 với mức giá 25 triệu đồng mỗi tháng. Do đã thanh toán toàn bộ tiền thuê cho toàn bộ thời hạn thuê trong một lần, bà B thực hiện kê khai và nộp thuế 30 triệu đồng cho hoạt động cho thuê bất động sản vào tháng 8.2025.

Trong quá trình điều chỉnh, bà B có thể sử dụng tờ khai mẫu số 01/TTS theo Thông tư số 40/2021 để điều chỉnh doanh thu phát sinh trong năm 2025, đề xuất phần doanh thu 5 tháng còn lại là 125 triệu đồng, tương ứng số thuế phải nộp là 12,5 triệu đồng. Đối với doanh thu còn lại trong năm 2026 khoảng 175 triệu đồng, dưới ngưỡng 1 tỉ đồng, bà B không phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay thuế giá trị gia tăng và sẽ nộp thuế theo mẫu 01/BĐS do Bộ Tài chính ban hành (mẫu 01/BĐS theo Thông tư số 50/2026). Kết quả, bà B đã nộp thừa 17,5 triệu đồng và có thể nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế qua mẫu 01/ĐNXLNT cùng các chứng từ liên quan để được xử lý hoàn trả.

Một trường hợp khác là ông H ký hợp đồng cho thuê mặt bằng làm siêu thị từ tháng 6.2025, với giá thuê 100 triệu đồng mỗi tháng, thanh toán toàn bộ trong một lần. Người thuê đã nộp thuế 190 triệu đồng vào tháng 7.2025. Tuy nhiên, do hợp đồng còn hiệu lực đến hết tháng 12.2026, ông H có thể điều chỉnh doanh thu theo từng năm, tách ra cho phù hợp. Trong năm 2025, doanh thu là 700 triệu đồng, sau điều chỉnh, số thuế phải nộp là 70 triệu đồng. Năm 2026, doanh thu là 1,2 tỉ đồng, vượt ngưỡng 1 tỉ đồng, nên ông sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng theo đúng phần doanh thu phát sinh trong năm. Sau các điều chỉnh này, ông H sẽ được hoàn lại số thuế đã nộp thừa, tương ứng 50 triệu đồng.

CỤC THUẾ ĐỀ NGHỊ CÁC PHƯƠNG ÁN XỬ LÝ THUẾ NỘP THỪA

Cục thuế cung cấp ba lựa chọn cho người nộp thuế đối với số thuế nộp thừa: Một là bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền còn nợ hoặc các khoản phát sinh của kỳ tiếp theo; hai là đề nghị cơ quan thuế hoàn lại tiền mặt; ba là đề nghị thực hiện hoàn kiêm bù trừ. Các cá nhân có thể nộp hồ sơ yêu cầu hoàn thuế qua hình thức trực tuyến đến cơ quan thuế đã thực hiện kê khai trước đó. Quá trình xử lý sẽ dựa theo quy định hiện hành để đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế được thực hiện đầy đủ và minh bạch.